Схемы с самозанятыми: риски, практика

Автор: Бугрушев Александр, налоговый адвокат

http://bugrushev-nalogi.pro/

О чем этот пост: Дискутируем о признаках, построение искусственных схем подмены трудовых отношений с помощью самозанятости с целью минимизации уплаты зарплатных налогов и взносов.

2023г. показал развитие проверок по взаимоотношениям организаций с самозанятыми. Рабочие встречи с инспекторами налоговых органов – подтверждают увеличения развития проверок по самозанятым.

Чаще всего проверяют организации с высокой частотой и численностью самозанятых. Это могут фитнес-центры, образовательные учреждения, медицинские платформы в сфере телемедицины.

Мы уже писали о ресурсах налоговой по выявлению незаконных схем с самозанятыми - Информационный ресурс «МАРМ», риск-баллах, контрольных соотношениях чеков и как проводится отработка налогоплательщиков. Прочитать можно здесь.

В этом посте мы решили подискутировать о признаках, схемах выстраивания искусственных схем подмены трудовых отношений с помощью самозанятости с целью минимизации уплаты зарплатных налогов и взносов.

В общем, просили аналитику, получайте.

Кто они такие – самозанятые?

Самозанятые платят налог на профессиональный доход.

Профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Самозанятый по сути это ремесленник, эксперт, который работает сам на себя. Как правило, само занятый самостоятельно находит клиентов, несет какие-то расходы (маркетинговые, закупает сырье, обучения). Самозанятый самостоятельно контактирует с конечными клиентами, не имеет установленного графика работы, должностных инструкций итд.

Мы работаем в «полях» и на наших аудитах заметили рисковую тенденцию построение схем работы с самозанятыми.

В общем в зоне риска организации, которые выполняют для населения определенные услуги, при этом такие услуги выполняются «руками самозанятых», а сами компании аккумулируют входящий денежный поток от клиентов и осуществляют одновременно исходящие платежи в адрес самозанятых.

Ниже представлены наши выводы с опорой на судебную практику, которые могут стать причиной положенные в основу налоговых обвинений.

Давайте смоделируем типичную схему работы организации с использованием самозанятых с раскрытием рисковых признаков.

Организацию могут обвинить в использовании схемы по уклонению уплаты зарплатных налогов если:

• Самозанятые оказывают услуги только одной компании. Отсутствие сторонних чеков или других источников дохода у данного самозанятого, кроме одной организации, присваивает Вашим взаимоотношениям признак «трудовых», по-другому это называется «моноклиентство».

• Если договоры со всеми вашими самозанятыми имеют типовую форму, в которых еще услуги должны оказываться в соответствии с расписанием.

• Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров с организацией. (Этот критерий носит массовый характер).

• Функции, осуществляемые привлеченными самозанятыми относятся к виду деятельности компании, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников.

• Количество привлеченных самозанятых превышает штатную численность самой компании.

• Клиенты осуществляют оплату за услуги, а компания на регулярной основе производило выплаты привлеченным самозанятым (например, врачам, тренерам итд.)

• Все условия для осуществления самозанятыми выполнения услуг в адрес конечных клиентов (помещение, инвернтарь) были предоставлены организацией.

• Самозанятые работают с клиентами Общества, во время, установленное в соответствии с его режимом работы и расписанием.

• Самозанятые не несут каких-либо расходов, связанных с оказанием услуг (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие).

• Самозанятые не получают не разовые задания, а являются участниками непрерывного процесса личного выполнения работы одного вида, с одинаковыми условиями, в интересах, под контролем и управлением компании.

• Акты приемки услуг не содержат индивидуализирующих признаков и не позволяют установить, какие именно работы (услуги) и в каком объеме были выполнены исполнителем (количество проведенных тренировок) и приняты заказчиком.

Как ни странно, большинство налогоплательщиков знают все эти признаки, чек – листы, но все равно становятся участниками «комиссии» и проверок.

Теорию знать конечно хорошо, но вот выстраивать свою корпоративную, налоговую структуру компаний – процесс которому такие чек-листы не помогут.

Глубина налоговой проверки 3 года. И такие не продуманные и уже «примитивные» схемы могут стать причиной доначислений за 3 года, а это уже большие суммы.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/1094868.html